近日，美國國稅局（IRS）向希望透過捕獲、清除或利用二氧化碳來申請碳封存稅收抵免（45Q）的納稅人提供了指導文件。文件詳細說明了隨附聲明的生命週期分析(LCA) 報告中必須包含哪些詳細信息，以及美國國稅局和能源部必須審查的所有支持文件，才能批准抵免。

45Q稅收抵免政策

45Q稅收抵免是美國國稅局（IRS）於2008年10月推出的一項激勵性稅收抵免，它對透過地質永久封存、透過提高採收率或其他方式封存的二氧化碳提供一定數額的稅收抵免，以美國稅法中的相關章節45Q命名。此稅收抵免適用於二氧化碳（CO2）、一氧化碳和碳亞氧化物排放。

自2018年以來，第45季稅收抵免已更新，首次包括直接空氣捕獲(DAC) 項目，可以說是聯邦政府對工程碳去除最重要的激勵措施。 2022 年，《通貨膨脹削減法案》更新大幅提高了DAC設施的抵免額，這些設施有資格獲得180美元/噸的地質封存二氧化碳和130美元/噸的捕獲二氧化碳，用於包括提高採油率（ EOR ）或利用。

自2018年起，稅收抵免已適用於其他有害氣體的管理，包括一氧化碳和亞氧化物。在此之前，稅收抵免僅限於二氧化碳。 2022年，碳捕獲和地質儲存（CCS）計畫的貨幣抵免額提高至每噸二氧化碳85美元，碳捕獲和儲存利用（CCUS），包括提高採油率(EOR)項目的貨幣抵免額提高至每噸二氧化碳60美元。

預計受美國環保署新規約束的公司將使用這項抵免，新規要求所有現有燃煤發電廠和所有運作時間超過40%的新天然氣發電廠削減90%的二氧化碳排放量。為了讓這筆費用更容易接受，抵免期限延長至10年。

其他國家類似45Q稅收抵免政策

歐盟：沒有針對CCS和CCUS的官方稅收抵免制度。歐盟應對氣候變遷政策的基石是歐盟排放交易體系(EU ETS)。歐盟排放交易體系採用「限額與交易」原則。

歐盟的碳捕獲技術可從創新基金等措施中受益。該基金計劃在2020-2030 年期間從歐盟排放交易體系下的配額拍賣中撥款約380億歐元，用於包括CCS和CCUS在內的創新低碳技術的商業化示範。

2022年11月，歐盟委員會通過了一項提案（COM/2022/672），在歐盟範圍內建立一項自願框架，即「碳清除認證框架」（CRCF），以回應美國對碳捕獲發展的支持。該框架旨在促進工業碳清除技術，如生物能源碳捕獲和儲存（BECCS）或直接空氣碳捕獲和儲存（DACCS）。

2023年6月，歐盟委員會發布了一份關於工業碳管理戰略的證據徵集和公開公眾諮詢文件，為歐盟在歐盟範圍內部署碳捕獲、利用和儲存(CCUS) 新戰略做準備。該戰略將分別確定到2030年、2040年和2050年碳捕獲與儲存以及碳捕獲與利用在歐盟經濟脫碳中的作用，以及優化其潛力所需採取的措施，包括在歐盟範圍內部署二氧化碳運輸和儲存基礎設施。

2023年的另一項發展也被視為對該行業的支持。 10月25日，歐洲議會ITRE 委員會通過了歐洲議會議員Christian Ehler撰寫的《淨零工業法案》（NZIA）報告，該報告建議到2030 年在歐盟領土上開發每年5000萬公噸的二氧化碳注入能力。歐盟的石油和天然氣開採商也被要求負責建設歐盟二氧化碳儲存基礎設施。

英國：與歐盟類似，英國沒有針對碳捕獲計畫的普遍激勵機制。該國已宣佈在2030年捕獲約3,000 萬噸二氧化碳，到2050年實現零排放的目標。2021 年，英國也宣布了CCUS供應鏈路線圖，旨在概述政府和產業如何合作以最大限度地發揮碳捕獲的潛力。

2023年3月，財政大臣傑里米·亨特宣布向碳捕獲計畫直接投資200億英鎊（240億美元）。透過此註資，每年將有10億英鎊（12.5億美元）分配給其六個工業集群中的四個：北威爾斯、英格蘭西北部和東海岸。先前已宣佈為HyNet集群和東海岸的項目分別提供10億英鎊（12.5億美元）的資金，而此次注資額則在此基礎上進一步增加。

總結

45Q稅收抵免是全球最針對CCS的激勵措施，也是對碳捕獲產業最重要的政策支持。 2022年的IRA極大地提升了該行業的能力以及2018年法案中概述的結構的優勢。它還為尋求根據政策決策開發碳捕獲市場的其他國家提供了一個範例和用例。

來源:碳減派